Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту – Закон № 422-ФЗ) введен новый налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Ранее, по общему правилу, для ведения легальной предпринимательской деятельности требовалось оформлять ИП или регистрировать фирму, но для микро бизнеса даже открытие ИП сейчас влечет много издержек. Нужно вести бухгалтерию, сдавать отчеты, платить фиксированные взносы и Пенсионный фонд, ставить онлайн-кассу и другое.
Налог на профессиональный доход (далее по тексту – НПД) введен Законом № 422-ФЗ с 01.01.2019 в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане.
С 1 января 2020 года к эксперименту по введению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» присоединились Санкт-Петербург, Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ и Республика Башкортостан. Итого с 2020 года в эксперименте участвует 23 субъекта Российской Федерации.
Новый вид налогообложения позволяет людям, которые ведут микро бизнес без привлечения наемных сотрудников, легализовать свои доходы с минимальными издержками.
В соответствии со пунктом 2 статьи 1 Закона № 422-ФЗ эксперимент, предусмотренный данным документом, проводится до 31 декабря 2028 года включительно.
Людей, которые используют новый налоговый режим, называют «самозанятыми», подразумевая, что это люди, которые ведут бизнес самостоятельно, не нанимают других людей. Однако юридического термина «самозанятый» в законе нет. Стать самозанятыми могут любые физические лица и индивидуальные предприниматели, которые продают товары собственного производства, выполняют работы и оказывают услуги без наемных работников в регионе эксперимента.
Одно из преимуществ регистрации гражданина в качестве самозанятого – низкие налоги. Нужно платить всего 4% с платежей, полученных от физических лиц, и 6% с платежей - от юридических лиц. Других налогов нет.
Взносов в Пенсионный фонд, которые платят ИП также нет, но и страховой стаж при этом не копится. Размер налога рассчитывает налоговая инспекция. Лицу, ведущему самостоятельно бизнес, необходимо вовремя оплатить счет, который пришлет налоговая инспекция. Предусмотрен одноразовый налоговый вычет в размере 10 000 рублей, на который уменьшается налог на профессиональный доход (пока вычет не кончится).
Плюсами перехода на такой режим налогообложения является простая регистрация, которая осуществляется при помощи приложения, размещенного на сайте налоговой инспекции.
Чтобы воспользоваться льготным налоговым режимом и платить налог по ставке 4% (при работе с физическими лицами) и 6% (при работе с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями), достаточно скачать мобильное приложение «Мой налог» (ч. 1 - 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ; Информация ФНС России). Посещение инспекции не требуется. Зарегистрироваться в нем можно несколькими способами: с помощью ИНН и пароля от Личного кабинета налогоплательщика - физического лица; с помощью логина и пароля Единого портала государственных и муниципальных услуг; через кредитные организации с предоставлением сведений из паспорта. Приложение само рассчитает сумму налога, заплатить который нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен доход. С помощью приложения можно сформировать квитанцию, чтобы оплатить налог в банке, или настроить автоплатеж. Также самозанятым доступен налоговый вычет в размере 10 тысяч рублей, который применяется автоматически, уменьшая сумму налога.
При применении данного режима налогообложения не требуется сдавать отчеты и налоговые декларации. В случае, если деятельность лицом не ведется, то уплата налога (НПД) не осуществляется.
Также плюсом данного режима налогообложения является низкая налоговая ставка даже по сравнению с режимом УСН для ИП.
Также не требуется оплата страховых взносов в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования, которые для ИП в 2020 году превысят 40 000 рублей. Не требует установка онлайн-касс для работы с физическими лицами, ведение бухгалтерии. В случае применения спецрежима с доходов, облагаемых НПД, не взимаются НДФЛ и страховые взносы (ч. 13, 20 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ; ч. 8 ст. 2, ч. 2 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
Особенностью НПД является то, что его плательщиком могут стать не только граждане Российской Федерации, но и граждане стран ЕАЭС. Для этого требуется получить ИНН в российской налоговой инспекции, завести личный кабинет налогоплательщика и там зарегистрироваться в качестве «самозанятого».
Таким образом, налоговый режим (НПД) позволяет легально вести небольшой бизнес с минимальным издержками.
Так, если раньше гражданин работал неофициально, то став «самозанятым», может легализовать свои доходы, не боятся контрольных закупок или проверок, или вопросов от кредитных организаций (банков), об основаниях перевода денежных средств от разных физических лиц на банковские карты. Также появляется возможность работать с юридическими лицами.
Совмещение НПД с иными специальными налоговыми режимами не предусмотрено законом. Поэтому в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого налогоплательщик обязан направить в налоговый орган по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД.
Так, для уведомления о прекращении применения УСН рекомендуется применять форму N 26.2-8, для перехода с ЕСХН - форму N 26.1-7. При прекращении применения ЕНВД индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика этого налога по форме N ЕНВД-4. Указанные формы и заявление можно направить в инспекцию в электронной форме по ТКС, на бумаге по почте, а также представить лично или через представителя.
Порядок уведомления о прекращении иных специальных налоговых режимов содержится в письме ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/25577@.
Режим НПД может подойти людям, которые оказывают услуги физическим лицам, например парикмахерам, сиделкам, стилистам, фотографам, мастерам, оказывающим разные бытовые услуги, занимающимся мелким ремонтом, продающим вещи ручной работы («хенд-мейд») через интернет. Получить статус «самозанятого» можно для оформления доходов от разовых подработок.
При этом, в ряде случаев использовать режим НПД нельзя.
Так, данные режим налогообложения не может быть применен при доходе лица, превышающем 2,4 млн. рублей в год, наличии наемных работников, продаже подакцизных товаров, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке, перепродаже товаров или имущественных прав, добыче полезных ископаемых и в ряде иных случаев (ст. 4 Закона № 422-ФЗ).
Льготные условия участия субъектов МСП в закупках юридических лиц распространены на «самозанятых».
Положения Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными юридическими лицами» касающиеся участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг, применяются в отношении физических лиц, не являющихся ИП и применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», в течение срока проведения эксперимента по установлению данного налогового режима.
Старший помощник прокурора
Тракторозаводского района г. Челябинска
младший советник юстиции Я.Ю. Иванова
